专家简介
钟旭彬
广东人，毕业于暨南大学，中国注册会计师、中国注册税务师资格，会计师和审计师职称。先后在国有银行、外资企业担任财务经理，在事务所执业12年，精通会计、审计、税法、海关、外汇等法律法规，在审计、涉税鉴证、税收筹划、内部控制、财务分析、资产评估等方面具有丰富的实务经验，具有很强的职业判断和领导决策能力。现任中天永道会计师事务所所长和东莞市德永瑞恒税务师事务所总经理。中国注册会计师执业证号：441900020013
中国注册税务师执业证号：032310044
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【问答】纳税范围
时间:2016-09-19 19:49 来源:未知 作者:admin 点击:次
【问答】纳税范围
试点一般纳税人企业，经营不动产租赁，预收租金，是否可以按合同的租赁期限分月做销售收入并申报纳税？
答：不可以。根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
小规模纳税人，提供跨区建筑服务，应按月预缴还是按季预缴？
答：按季预缴。国家税务总局公告2016年第17号第十一条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
企业提供旅游服务,适用差额征税，开票时能否就差额部分全额开具增普票，其他金额全额开具增值税专用发票？
答：可以。
旅游行业，已经差额开票，是否还可以针对已经差额的部分再开具增值税普通发票？
答：不可以。
营改增之后收费公路企业收取的通行费应如何缴纳增值税？对方取得通行费发票是否可以抵扣？
答：道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定， 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
某小规模纳税人营改增后，按季度申报增值税，其经营的范围包括设计服务、销售货物、销售不动产。第二季度销售货物及服务未超过9万元，但是销售不动产超过9万元，这种情况下，销售货物及服务的金额用不用交增值税？如果销售不动产未超过9万元，则这笔金额用不用交税？是不是销售不动产不论是否超过9万元都需要交税？
答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
因此，企业销售不动产不论是否超过9万元都需要交增值税，如果销售货物及服务均未超过9万元，均可享受免税。
国家税务局公告2016年第15号：一、纳税人按照29号公告发布的《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》(以下简称《办法》)第五条第四款、第八条第(三)项规定，提交服务地点在境外的证明材料，可包括如下资料：
(一)跨境行为购买方(以下简称购买方)出具的具有购买方法定代表人(负责人)签字或者由购买方单位盖章的服务地点在境外的书面证明。
(二)跨境行为销售方(以下简称销售方)涉及人员出境提供服务的，提交由公安边检机关或者出入境管理部门出具的销售方主要业务人员(1～3人)出境提供服务期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件。
以上资料是二选一还是两个都需要附送？
答：应区分不同情况附送，如果涉及人员出境提供服务的应提供《出入境记录查询结果》原件及复印件；不涉及人员出境提供服务的提供购买方出具的书面证明。
《营改增税负分析测算明细表》是否需要填写原营改增项目？
答：需要填写所有营改增项目。
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